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gecimao 发表于 2019-06-14 13:07 | 查看: | 回复:

上表可见,公司应收账款主要客户分布在汽车零配件企业、家用电器企业和整车厂,其中家用电器企业回款率较高,汽车零配件企业回款率次之,整车厂回款率最低,相应地,家用电器企业坏账准备计提比例最低,汽车零配件企业坏账准备计提比例次之,整车厂坏账准备计提比例最高。公司坏账准备计提比例反映了公司应收账款的质量。

3、应收账款主要客户的信用及应收账款坏账准备计提是否充分、谨慎

公司主要应收账款客户的信用期一般为3至6个月,且以汽车零配件企业、家用电器企业和整车厂为主,上述客户均资信良好,回款风险较低。受新能源汽车行业调整的影响,2018年部分客户的回款速度有所下降,公司已经采取措施把控应收账款坏账风险,并已与部分重要客户达成回款协议。

综上所述,公司应收账款坏账风险较低,坏账准备计提情况充分反映应收账款整体质量,应收账款坏账准备计提充分、谨慎。

(三)对比同行业公司账龄分析法坏账计提比例,说明公司相应坏账计提比例是否处于行业较低水平及其合理性,是否足够谨慎,是否与公司历史回款情况相匹配,是否符合《企业会计准则》的规定

公司与同行业公司账龄分析法坏账计提比例对比如下:

由上表可知:第一,公司整体的坏账计提比例与江苏雷利相似;第二,尽管账期1年以上的应收账款坏账计提比例低于或等于威孚高科、联明股份以及迪贝电气等,但公司账期6个月以内的应收账款计提比例高于威孚高科以及联明股份,账期6-12个月的应收账款坏账计提比例高于迪贝电气。因此,公司应收账款坏账准备计提比例与同行业公司相比处于合理区间。

同时,从实际坏账计提来看,截至2018年末,公司整体的坏账计提比例高于同行业的平均水平,具体如下:

随着业务发展,公司客户不断筛选,形成了以整车厂、汽车零配件企业、家用电器企业为主的客户结构,上述客户资信良好,回款风险较低。2017年-2018年,公司实际坏账率仅为0.09%和0.75%,坏账风险较低。

综上所述,对比同行业公司账龄分析法坏账计提比例,公司相应坏账计提比例处于行业合理区间,足够谨慎,与公司历史回款情况相匹配,符合《企业会计准则》的规定。

(四)请补充披露期末余额前五名的应收账款客户的具体情况,包括但不限于资金往来方的单位名称、款项性质、期末余额、账龄、坏账准备期末余额及期后回款情况等

截至2018年12月31日,公司前五名应收账款客户具体情况如下下表所示:

单位:万元

[注]:延锋安道拓(常熟)座椅机械部件有限公司、延锋安道拓(仪征)座椅有限公司、延锋安道拓座椅有限公司宁波杭州湾新区分公司、延锋安道拓座椅有限公司柳东分公司、延锋安道拓座椅机械部件有限公司、延锋安道拓座椅有限公司、延锋安道拓座椅有限公司烟台分公司受同一公司控制,故作为同一客户披露。

如上表所示,报告期末公司应收账款前五名的款项性质均为货款,账龄以6个月以内为主,截至2019年6月6日,回款比例近80%,回款情况良好。

(五)请你公司年审会计师就上述事项发表意见

经核查:

1、了解与收入、应收账款确认相关的关键内部控制,执行穿行测试和内部控制测试,评价其设计和执行的有效性;

2、查阅主要客户公开披露的信息,了解其生产经营情况以及和公司销售合作情况;

3、分析应收账款账龄情况,了解对主要客户的信用政策的制定情况,分析应收账款余额与信用政策的匹配情况,信用政策的执行情况以及应收账款的逾期情况;

4、结合应收账款明细表和销售明细表,分析主要应收账款客户与主要销售客户的匹配关系;执行期后回款测试;

5、对比公司与同行业可比上市公司应收账款坏账准备计提政策及计提比例,分析坏账准备计提是否充分合理。

天健会计师认为:报告期末应收账款坏账准备金额与应收账款余额变动幅度不一致具有合理性;应收账款的坏账风险较低,坏账准备计提情况能充分反映应收账款整体质量,应收账款坏账准备计提充分、谨慎;对比同行业公司账龄分析法坏账计提比例,公司相应坏账计提比例处于行业合理区间,足够谨慎,与公司历史回款情况相匹配,符合《企业会计准则》的规定。

题目6:报告期内,你公司发生存货跌价损失1,535.37万元,同比增长112.80%。请结合存货构成、存货性质特点、市场行情、商品价格、在手订单等情况以及你公司对存货的内部管理制度等补充说明最近两年你公司存货跌价准备计提的充分性、合理性。

回复:

(一)近两年公司存货跌价准备计提情况

公司2017-2018年存货账面余额分别为38,558.87万元和39,504.67万元,吉利彩票,存货跌价准备金额分别为1,284.05万元和2,644.36万元。最近两年存货构成以及存货跌价准备计提具体情况如下:

单位:万元

从上表可以看出,公司存货主要由原材料、在产品、库存商品、发出商品构成。

公司的原材料包括漆包线、定子铁芯、转子铁芯、转轴、电子元器件、温控器、磁性材料、喷嘴、碳刷等主要材料,以及包装物、塑料制品等其他辅助材料。主要原材料的价格与铜、铝、钢材等大宗材料价格密切相关。

公司下设多个事业部,商用车主驱、乘用车电驱、乘用车辅驱、汽车马达、工业缝纫机、家用缝纫机等,生产的主要产品均为非标产品,生产模式为按客户的订单进行生产。与公司合作的客户主要为国内外知名的整车厂、汽车零配件企业、家用电器企业,公司需要提前准备一定周期的成品供客户生产领用。由于非标产品自身的特性,如某类产品因市场环境或客户需求变化等外部因素导致订单减少,则可能造成相关的材料及成品发生减值。2017年度和2018年度的存货跌价损失金额分别为721.50万元和1,535.37万元。主要原因如下:

1、工业缝纫机事业部:因近年来缝制机械行业竞争多元化,行业产能加快向骨干企业聚集,集中度快速提高,呈现出新的竞争与发展格局。公司受国内劳动力成本提高、自身研发创新和个性化投入限制等因素影响,经营工业缝纫机业务已不再具有竞争优势,自2017年起该劣势已愈加显现,经公司管理层会议讨论决定,2018年逐步停止工业缝纫机生产业务,相应的存货由工业缝纫事业部寻求方案进行处置。经存货减值测试,公司2017年和2018年对该事业部存货分别计提了608.60万元和1,044.02万元存货跌价准备。

2、乘用车电驱事业部:2018年,国家新能源乘用车补贴政策导致的市场车型变化,以及产品标准的更新,公司原投资的康迪、时风、绿巨能等项目,因无订单停产,前期投入的机壳、轴、磁钢、铁芯等材料预计均存在减值迹象。经存货减值测试,公司2018年对该事业部存货计提了124.11万元存货跌价准备。

(二)公司内部管理制度

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